2. 若果我每月從一出租物業收取租金40,000 元，但為該物業繳付的按揭利息全年共42,000 元，我可否從個人入息課稅中交少些稅？在甚麼情況下，選擇個人入息課稅會對我不利？
  
（註：下列計算以2005/06 課稅年度之稅率為準）
應課物業稅稅款 |
$ |
租金收入（$40,000 x 12） |
480,000 |
減：20%修葺及支出的標準免稅額 |
(96,000) |
應評稅淨值 |
384,000 |
應繳物業稅（按標準稅率16%計算） |
61,440 |
選擇個人入息課稅之應課稅款 |
$ |
應評稅淨值 |
384,000 |
減：按揭利息 |
(42,000) |
單身人士基本免稅額 |
(100,000) |
應課稅入息實額 |
242,000 |
應繳稅款（以累進稅率計算）： |
首 $30,000 之 2% |
600 |
|
其後 $30,000之8% |
2,400 |
|
其後 $30,000 之14% |
4,200 |
|
餘額 $152,000 之 20% |
30,400 |
|
|
37,600 |
選擇個人入息課稅可令閣下少付23,840元稅款。因為透過此評稅方式，閣下可從收入中扣減為賺取租金收入而支付的按揭利息及個人免稅額。
不宜選擇個人入息課稅的情況
個人入息課稅必須將所有應課稅收入合併，然後以累進稅率計算應課稅款。由於累進稅率的最高邊際稅率（20%） 較標準稅率（16%）為高，因此收入較高人士未必會因為選擇個人入息課稅而受惠。
假設閣下除出租物業外，另有薪俸收入500,000 元：
應課薪俸稅稅款 |
$ |
薪俸收入 |
500,000 |
減：單身人士基本免稅額 |
(100,000) |
應課稅入息實額 |
400,000 |
應繳稅款（以累進稅率計算）： |
首 $90,000 x (2% - 14%) |
7,200 |
|
餘額 $310,000 x 20% |
62,000 |
|
|
69,200 |
分類評稅應課稅款 |
$ |
物業稅 （同上） |
61,440 |
薪俸稅 |
69,200 |
應繳稅款總額 |
130,640 |
選擇個人入息課稅應課稅款 |
$ |
薪俸收入 |
500,000 |
應評稅淨值 （同上） |
384,000 |
應課稅收入 |
884,000 |
減：按揭利息 |
(42,000) |
單身人士基本免稅額 |
(100,000) |
應課稅入息實額 |
742,000 |
應繳稅款（以累進稅率計算）： |
首 $90,000x (2% - 14%) |
7,200 |
|
餘額 $652,000 x 20% |
130,400 |
|
|
137,600 |
如果閣下已選擇個人入息課稅，但所繳稅款較分類評稅之款額為高，稅務局會以分類評稅方式分別發出薪俸稅及物業稅繳納稅款通知書，並在評稅主任附註欄內解釋有關評稅方式會對閣下較為有利。
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