IV. 個人入息課稅(在某些情況下提供更多稅項寬減)

甚麼是個人入息課稅?

按《稅務條例》所徵收的直接稅有三種,分別為薪俸稅、利得稅和物業稅。個人入息課稅並非一種稅收項目,而是為某些納稅人提供一項稅務寬減的安排。適用人士包括須繳交利得稅及 / 或物業稅及 / 或薪俸稅的納稅人。但如有關納稅人只須繳交薪俸稅,便毋須考慮個人入息課稅。

個人入息課稅如何提供寬減

經營業務以賺取利潤的東主 / 合夥人,和出租物業以賺取租金的業主,均須按標準稅率繳納利得稅及物業稅。有關人士可透過選擇個人入息課稅以申索下列扣除項目及免稅額,並可以按薪俸稅的累進稅率評稅:

  1. 為賺取物業收入所須支付的按揭貸款利息(可扣除額不得超過該物業的應評稅淨值);
  2. 認可慈善捐款;
  3. 長者住宿照顧開支(由1998/99 課稅年度起);
  4. 居所貸款利息(由1998/99 課稅年度起);
  5. 在有關課稅年度內的業務虧損;
  6. 按個人入息課稅方法計稅下承接過去年度的虧損;及
  7. 個人免稅額如下:
    • 基本免稅額
    • 已婚人士免稅額
    • 子女免稅額
    • 供養兄弟姊妹免稅額
    • 供養父母 / 祖父母 / 外祖父母免稅額
    • 單親免稅額
    • 傷殘受養人免稅額

    (有關上述免稅額之詳情,請登入此處

如已支付的稅款總額超過根據個人入息課稅評稅的稅額,該等款項將獲退還。

  1. 誰人可選擇個人入息課稅?
  2. 若果我每月從一出租物業收取租金40,000 元,但為該物業繳付的按揭利息全年共42,000 元,我可否從個人入息課稅中交少些稅?在甚麼情況下,選擇個人入息課稅會對我不利?
  3. 如我的業務有100,000 元虧損,但在同一年度亦受僱於另一機構而收取400,000 元薪金,我可否從個人入息課稅中交少些稅?
  4. 我的獨資業務的評定利潤為 460,000 元,我太太亦從出租物業每月收取租金10,000 元,並支付供樓按揭利息全年共56,000 元。個人入息課稅將如何適用於夫婦之評稅?
  5. 選擇個人入息課稅是否有期限?
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