B. 供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额
纳税人在香港可就每名受供养的父母/祖父母/外祖父母享有免税额。如该纳税人与配偶同住,他/她亦可就其配偶的受供养父母/祖父母/外祖父母享有免税额。纳税人如要符合申请免税额资格,受供养的父母/祖父母/外祖父母于该年度必须:
- 通常在香港居住;
- 年满55岁,或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴;及
- 至少连续6个月与该名纳税人同住,而毋须付出十足费用;或该纳税人的配偶每年付出不少于$12,000的金钱用以供养该名父母/祖父母/外祖父母。
如果受供养的父母/祖父母/外祖父母在本年度内 全年连续 与该名纳税人同住而并无付出十足费用,他/她便可享有额外免税额。
上文提及「通常在香港居住」的受养人,是指该受养人必须惯常地在香港生活。税务局决定受养人是否通常在香港居住时,可参考以下客观因素:
- 在港逗留日数;
- 在港是否有一个固定居所;
- 在外地是否拥有物业作居住用途;
- 在香港有否工作或经营业务;
- 其亲友是否主要在香港居住。
「父母」是指:
- 纳税人的亲生父母/继父母;
- 纳税人配偶的亲生父母/继父母;
- 纳税人或其配偶的合法养父母;或
- 已故配偶的父母。
「祖父母或外袓父母」是指:
- 纳税人的亲生祖父母或亲生外祖父母/养祖父母或养外祖父母/继祖父母或继外祖父母;
- 纳税人配偶的亲生祖父母或亲生外祖父母/养祖父母或养外祖父母/继祖父母或继外祖父母;或
- 已故配偶的祖父母或外祖父母。
任何一名受养人只可由一名纳税人申索免税额。如有多于一名纳税人有资格就同一名受养人申索免税额,他们须议定由哪一位提出申索。
如有关受养人(纳税人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母)获扣除长者住宿照顾开支,纳税人或其配偶便不得在同一课税年度就同一名受养人,获给予相关免税额。
有关已婚人士的免税额详情,可浏览 「香港政府一站通」网站 。