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2. 若果我每月从一出租物业收取租金40,000 元,但为该物业缴付的按揭利息全年共42,000 元,我可否从个人入息课税中交少些税?在什么情况下,选择个人入息课税会对我不利?

(注:下列计算以2014/15 课税年度之税率为准)

 

如不选择个人入息课税评税:

 

应课物业税税款

$

租金收入($40,000 x 12)

480,000

减:20%修葺及支出的标准免税额

(96,000)

应评税净值

384,000

应缴物业税(按标准税率15%计算)

57,600

如选择个人入息课税评税:

 

  $ $
出租物业应评税净值   384,000
减:按揭利息支出 42,000  
        基本免税额 120,000 162,000
应课税入息实额   222,000
税款(以累进税率计算)   25,740
减:75%税款宽减(上限 $20,000) (注)   19,305
应缴税款   6,435

阁下选择个人入息课税可少付$51,165(即$57,600 - $6,435)税款。因为透过选择个人入息课税,阁下可从收入中扣减为赚取租金收入而支付的按揭利息及个人免税额。

 

(注)2014/15年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获宽减最后评税75%的税款,每宗个案以20,000元为上限。

 

不宜选择个人入息课税的情况

 

个人入息课税必须将所有应课税收入合并,然后以累进税率计算应课税款。由于累进税率的最高边际税率(20%) 较标准税率(16%)为高,因此收入较高人士未必会因为选择个人入息课税而受惠。

 

假设阁下除出租物业外,另有薪俸收入500,000 元:

 

应课薪俸税税款

$

薪俸收入

500,000

减:单身人士基本免税额

(120,000)

应课税入息实额

380,000

如不选择个人入息课税评税:

 

 

$

薪俸收入 500,000
减:基本免税额 120,000
应课税入息实额 380,000
税款(以累进税率计算) 52,600
减:75%税款宽减(上限 $20,000) (注) 20,000
应缴薪俸税税款 32,600
   
 

$

物业税(见上) 57,600
薪俸税 32,600
应缴税款总额 90,200

如选择个人入息课税评税:

 

  $ $
薪俸收入   500,000
应评税净值(见例一)   384,000
入息总额   884,000
减:供楼利息 42,000  
        基本免税额 120,000 162,000
应课税入息实额   722,000
税款(以累进税率计算)   110,740
减:75%税款宽减(上限 $20,000) (注)   20,000
应缴税款   90,740

由于阁下的薪俸收入按薪俸税计算已达边际税率17%,因此并入个人入息课税的物业收入须按17%计算税款。在这情况下,阁下不适宜选择个人入息课税。如果阁下已选择个人入息课税,税务局会按对她较有利情况,以分类评税方式分别发出薪俸税及物业税评税通知书,并在评税主任附注栏内注释。

 

(注)2014/15年度利得税、薪俸税及个人入息课税可获宽减最后评税75%的税款,每宗个案以20,000元为上限。

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